直通实体税
税 & 会计2022年3月09日

选择性实体税

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这是对10美元的回应,扣除州和地方税收的联邦限额为000 , 一些州正在制定可选的转嫁实体税,作为上限的一个变通办法. 选任税允许合格的直通实体为联邦税收目的在实体一级扣除州税收, 同时提供信贷或收入排除实体所有者为国家所得税的目的 .

为什么要制定实体过户税?

在《js06金沙登录大厅》(TCJA)颁布之前,大多数州没有征收pass-through entity (PTE)水平的所得税。. 然后,《js06金沙登录大厅》规定,从2017年之后到2026年之前的纳税年度,个人纳税人可根据《js06金沙登录大厅》第164条获得的扣减额上限. 扣款金额以10美元为限,000 ($5,(如已婚个人单独提交报税表)缴付下列州税和地方税:

  • 所得税,或一般销售税,如果选举来代替所得税

  • 不动产税

  • 个人房产税

 

各国为限制SALT上限尝试了几种变通办法,结果各不相同. 越来越多的州正在制定一项可选的“转嫁实体税”(pass-through entity tax),并取得了一定的成功.

什么是选择性实体税?

PTE的所有者通常负责支付实体应税收入的税款. 可选税允许合格的pte将国家所得税的支付转移到实体. 这些所得税可以完全扣除的联邦税收目的的实体. 扣除通过PTE所有者的收入分配份额. 在州一级,制定这些选择性税的法律通常允许所有者:

  • Claim a credit for the amount of the owner’s distributive share of the taxes paid by the PTE; or

  • 允许所有者排除他们在PTE收入中的分配份额.

 

2020-75年公告的影响是什么?

2020年底发布的2020-75号通知可能会促使更多的州颁布选择性的PTE税法.

《js06金沙登录大厅》明确,合伙企业和S公司可以从实体层面扣除国家所得税. 这些付款未考虑在内:

  • Separately under IRC Sections 702 or 1366 in determining the partner’s or shareholder’s own federal income tax liability; or

  • 在应用这10美元的时候,000限制(5美元,已婚纳税人在个别报税表中扣除的免税金额为$ 000.

 

美国国税局(IRS)和财政部(Treasury Department)打算就对合伙企业或S公司征收和支付的州和地方所得税的待遇发布法规. 与此同时, 纳税人可依《js06金沙登录大厅》规定在条例草案发布前进行.

哪些州颁布了选择性PTE税?

近一半征收州所得税的州已经颁布了一项选择性PTE税,允许业主规避SALT上限. 康涅狄格州有一项强制性的PTE税. 下面的地图列出了一些已经颁布了可选的“直通实体税”的州.

 

 

此外,爱荷华州、俄亥俄州和宾夕法尼亚州也提出了PTE税立法.

选举前要考虑什么

在决定是否在实体层面对选举征税时,应该解决几个问题, 如:

  • 决定是否某些业主将受益不成比例地改变业主之间已经存在的协议.

  • PTE所有者在其居住州的税收后果,该州不允许居民纳税人为实体支付给另一个州的税收份额申请抵免.

  • 任何额外的行政、法律或会计费用.

 

如果选举对大多数业主有利, 但由于业主不符合资格,PTE不符合资格, 他们可能会考虑重组实体. PTE可以重组,只包括合格的业主,这样就有资格参加选举.

许多颁布选择性PTE税的州包括允许该税在2025税年之后到期的条款,以配合SALT上限的结束. 也, 如果10美元的价格上涨,许多州的选举法将会提前废除,IRC条款规定的州和地方税收抵扣限额为000. 164年废除.

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